2011年注冊會計師考試審計輔導講義第二十章(3)
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第三節 銀行存款審計
一、取得并檢查銀行存款余額調節表(教材P493表20-2)
1.取得并檢查銀行存款余額調節表目的：證實資產負債表中所列銀行存款是否存在。
2.編制銀行存款余額調節表的要求：根據不同銀行賬戶及貨幣資金分別編制。
二、銀行存款的審計程序
(1)審計目標與認定對應關系表
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審計目標 |
財務報表認定 |
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存在 |
完整性 |
權利 |
計價 |
列報 |
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A．資產負債表中記錄的貨幣資金是存在的。 |
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B．應當記錄的貨幣資金均已記錄。 |
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C．記錄的貨幣資金由被審計單位擁有或控制。 |
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√ |
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D．貨幣資金以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄。 |
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E．貨幣資金已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。 |
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