第二節　財產清查的內容和方法

　　一、貨幣資金的清查方法

　　貨幣資金的清查主要包括現金和銀行存款的清查。

　　(一)現金的清查方法

　　現金的清查，是通過實地盤點的方法，確定庫存現金的實存數，再與現金日記賬的賬面余額核對，以查明盈虧情況。

　　實際工作中，除了由出納人員對現金進行經常性清查外，還應由清查小組對庫存現金進行定期或不定期的清查。

　　清查前，出納人員應將現金業務全部登記入賬。在進行現金清查時，為了明確經濟責任，出納員必須在場，現金由出納人員經手盤點，清查人員從旁監督。如果發現長款、短款，必須會同出納人員當場核實。除了查明①賬實是否相符外，還要注意②有無違反現金管理條例的情況，如有無“白條抵庫”和挪用現金現象，有無坐支現金的問題，現金的庫存數額是否超過規定限額等等。

　　現金盤點完畢后，應填制“現金盤點報告表”，并由盤點人員和出納人員簽章。“現金

　　盤點報告表”，既是反映現金實存額，用以調整賬簿記錄的原始憑證，也是分析賬實差異原因，明確經濟責任的重要依據。

　　【例題】下列說法正確的是( )。

　　A.在清查小組盤點現金時，出納人員必須在場

　　B.在清查小組清查庫存現金時，現金由清查人員盤點

　　C.根據“現金盤點報告表”進行賬務處理

　　D.不必根據“現金盤點報告表”進行賬務處理

　　[答案]AC

　　[解析]“現金盤點報告表”是調整賬簿記錄的原始憑證，要根據”現金盤點報告表”進行賬務處理。在清查小組清查庫存現金時，出納人員必須在場，現金由出納人員經手盤點，清查人員從旁監督。

　　(二)銀行存款的清查方法

　　銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位的銀行存款日

　　記賬與開戶銀行轉來的對賬單逐筆進行核對，確定賬實是否相符。

　　銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤;二是存在未達賬項。

　　所謂未達賬項，是指由于企業和銀行雙方記賬時間不一致而發生的一方已經入賬，另一方因尚未接到有關憑證而尚未記賬的賬項。

　　具體地說，未達賬項大致有下列四種情況：

　　1.銀行已收款入賬，而企業尚未收款入賬;

　　2.銀行已付款入賬，而企業尚未付款入賬;

　　3.企業已收款入賬，而銀行尚未收款入賬;

　　4.企業已付款入賬，而銀行尚未付款入賬。

　　其中(1)(4)兩種情況下，會使企業賬面的存款余額小于銀行對賬單的余額;而在(2)(3)兩種情況下，又會使企業賬面的存款余額大于銀行對賬單的余額。因此，在清查銀行存款時，如出現未達賬項，應通過編制“銀行存款余額調節表”(只起對賬作用)進行調整。調節表的編制方法一般是在企業與銀行雙方的賬面余額的基礎上，各自加上對方已收而本單位未收的款項，減去對方已付而本單位未付的款項。經過調節后，雙方的余額應相互一致。