第八章　審計計劃

　　 一、單項選擇題

　　 1.ABC會計師事務所受A集團母公司委托，對A集團合并財務報表及集團母公司年度財務報表進行審計，同時，A集團所屬子公司B公司也聘請ABC事務所對年度財務報表進行審計。在這種情況下，（　）。

　　 A.ABC會計師事務所應當解除業務約定

　　 B.ABC會計師事務所應當分別與A公司和B公司簽訂審計業務約定書

　　 C.ABC會計師事務所與A集團母公司簽訂一份業務約定書即可

　　 D.ABC會計師事務所與A集團所屬子公司B公司簽訂一份業務約定書即可

　　 2.下列有關審計業務約定書的說法中錯誤的是（ ）。

　　 A.審計業務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的，而不是與委托人簽訂的

　　 B.審計業務約定書的具體內容和格式不會因不同的被審計單位而不同

　　 C.審計業務約定書具有經濟合同的性質，它的目的是為了明確約定各方的權利和義務。約定書一經約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力

　　 D.會計師事務所承接任何審計業務，均應與被審計單位簽訂審計業務約定書

　　 3.下列說法中正確的是（　）。

　　 A.在確定審計范圍時，不需要考慮內部審計工作的可利用性及對內部審計工作的擬依賴程度

　　 B.簽訂審計業務約定書一般都是在了解被審計單位及其環境時進行

　　 C.注冊會計師應該根據采用的會計準則和相關會計制度、特定行業的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等，以界定審計范圍

　　 D.初步業務活動是在計劃審計工作之后進行的

　　 4.項目經理J負責對ABC公司2009年度財務報表進行審計，以下項目經理J的處理不正確的是（ ）。

　　 A.為使審計程序與ABC公司的工作相協調，在編制審計計劃時，項目經理J同ABC公司的財務經理就總體審計策略和某些審計程序進行了討論

　　 B.項目經理J在計劃中包含了審計工作進度、時間預算和費用預算等內容

　　 C.項目經理J要求在審計過程中，注冊會計師應及時反饋對審計計劃的執行情況，以便對審計計劃進行修改、補充

　　 D.項目經理J對其編制的計劃作了最后的審核，在具體實施前下達至審計小組的全體成員

　　 5.XYZ會計師事務所承接了乙上市公司2009年度的財務報表審計業務，派出了A注冊會計師進入乙股份有限公司進行審計，A注冊會計師按資產總額5000萬元的2‰計算了資產負債表的重要性水平，按凈利潤600萬元的2％計算了利潤表的重要性水平，則其最終應取（ ）萬元作為財務報表層次的重要性水平。

　　 A.11　　　

　　 B.0　　　

　　 C.10　　　

　　 D.12

　　 6.下列有關重要性的說法中，不正確的是（　）。

　　 A.重要性與可接受的審計風險之間呈同向關系，即重要性水平越高，可接受的審計風險越高

　　 B.重要性與審計證據成反向關系，即重要性水平越低，所需審計證據越多

　　 C.重要性不僅包括對錯報數量的考慮，還包括對錯報性質的考慮

　　 D.對重要的賬戶或交易，為了提高效率，重要性水平相應較低

　　 7.如果錯漏報的匯總數雖然沒有達到但已接近財務報表的重要性水平，注冊會計師除了提請被審單位進行調整外，還應該實施追加的審計程序，即使用有別于原程序的另一種程序進行實質性程序，但是這種做法在（　）方面是無效的。

　　 A.證實或排除原推斷的錯漏報

　　 B.證實或排除原程序的局限性

　　 C.降低已發現的錯漏報

　　 D.降低檢查風險及審計風險

　　 8.注冊會計師根據客戶的預算資料及行業趨勢等要素，對客戶年度應收賬款獨立地做出估計，并與客戶賬面金額比較，發現兩者間有60％的差異；考慮到估計的精確性有限，注冊會計師根據經驗認為15％的差異通常是可接受的，而剩余45％的差異需要有合理解釋并取得佐證性證據；假定注冊會計師對其中20％的差異無法得到合理解釋或不能取得佐證，則該部分差異金額即為（　）。

　　 A.推斷誤差

　　 B.具體錯報

　　 C.判斷差異

　　 D.重大錯報

二、多項選擇題

　　 1.在確定審計范圍時，注冊會計師應該考慮的事項有（　）。

　　 A.重大錯報風險較高的審計領域

　　 B.需審計的業務分部性質，包括是否需要具備專門知識

　　 C.其他注冊會計師參與審計集團內組成部分的范圍

　　 D.被審計單位的人員和相關數據的可利用性

　　 2.制定總體審計策略時應當考慮影響審計業務的重要因素，以確定項目組的工作方向。在確定審計方向時，注冊會計師需要考慮下列事項中的（　）。

　　 A.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監督和復核的影響

　　 B.管理層重視設計和實施健全的內部控制的相關證據

　　 C.與治理層和管理層就審計工作的性質、范圍和時間所舉行的會議的組織工作

　　 D.以往審計中對內部控制運行有效性評價的結果

　　 3.注冊會計師一般無須充分關注單獨一筆小金額的錯報漏報，而應關注小金額錯報漏報的累計額，是因為（ ）。

　　 A.單獨來看，小金額錯報漏報在數量上可能會超過重要性水平

　　 B.一筆小金額的錯報漏報無論是在數量上看，還是在性質上看都不重要

　　 C.單獨來看，小金額錯報漏報在數量上雖不重要，但其性質往往是重要的

　　 D.小金額錯報漏報的累計可能會對財務報表的反映產生重大影響

　　 4.下列說法中不正確的有（　）。

　　 A.樣本量越大，抽樣風險越大

　　 B.面臨的審計風險越高，重要性水平越高

　　 C.總體項目的變異性越低，通常樣本規模越小

　　 D.重要性水平越低，應當獲取的審計證據越多

　　 5.下列有關重要性的表述中正確的有（　）。

　　 A.注冊會計師對審計重要性水平確定的越高，所需收集的審計證據的數量就越少

　　 B.財務報表項目的金額及其波動幅度可能促使財務報表使用者做出不同的反應，基于謹慎性，注冊會計師應按最近幾年的最低金額確定重要性