第十九章　投資與籌資循環的審計

　　一、單項選擇題

　　1.注冊會計師在對甲公司2009年度財務報表審計時，發現該公司為建造一座廠房用了兩筆一般借款：于2009年1月1日發行面值總額為1 000萬元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6％，每年初付息、到期一次還本，發行價格總額為1 043.27萬元，利息調整采用實際利率法攤銷，實際利率為5％。另一筆于2009年3月1日借入500萬元，借款利率為3％。則注冊會計師認為該公司2009年度的資本化率為（　）。

　　A.6％

　　B.5％

　　C.4.43％

　　D.4.5％

　　2.被審計單位A公司為建造廠房于2009年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％。2009年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發生施工安全事故在2009年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至年末工程尚未完工。2009年將未動用借款資金進行暫時性投資獲得投資收益10萬元（其中資本化期間內閑置資金獲得投資收益7萬元），該項廠房建造工程在2009年度應予資本化的利息金額為（　）萬元。

　　A.80

　　B.13

　　C.53

　　D.10

　　3.A注冊會計師負責對生產型企業甲公司2009年度財務報表進行審計。A注冊會計師了解到甲公司2009年度的借款規模、存款規模分別與2008年度基本持平，但財務費用比2008年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務費用變動趨勢的是（　）。

　　A.甲公司于2008年1月初借入3年期的工程項目專門借款10 000 000元，該工程項目于2009年1月開工建設，預計在2010年6月完工

　　B.甲公司在2009年度以美元結算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結算的貨幣性資產的金額。人民幣對美元的匯率在2009年上半年保持穩定，從2009年下半年開始有較大上升

　　C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2009年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現規模

　　D.根據甲公司與開戶銀行簽訂的存款協議，從2009年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1 000 000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5％

　　4.下列有關對籌資活動實施的審計程序的表述中，正確的是（　）。

　　A.股東權益增減變動的業務較少而金額較大，在審計中注冊會計師一般無需對其內部控制進行了解而直接執行實質性程序

　　B.考慮到嚴格的監管環境和董事會針對籌資活動設計的嚴格控制，注冊會計師應當將重大錯報風險評估為低水平

　　C.如果被審計單位是國際資本市場上的大型公眾公司，由于有良好的內部控制，注冊會計師應將與籌資交易和余額有關的重大錯報風險評估為低水平

　　D.注冊會計師對有限數量的籌資交易實施了實質性程序，同時也需要對控制活動進行記錄以識別可能產生的重大錯報風險，以確保實施的實質性審計程序能夠恰當應對所識別的重大錯報風險

　　5.注冊會計師在對甲公司2009年度財務報表審計時，發現2009年1月1日，甲公司購入B公司30％的普通股權，對B公司有重大影響，甲公司支付買價640萬元，同時支付相關稅費4萬元，購入的B公司股權準備長期持有。B公司2007年1月1日的所有者權益的賬面價值為2 000萬元，公允價值為2 200萬元。則注冊會計師認為甲公司長期股權投資的入賬價值為（　）萬元。

　　A.600

　　B.640

　　C.644

　　D.660

　　6.A公司購入一固定資產，該固定資產的說明書上標明的使用期限是10年，公司根據以往經驗，此類固定資產一般使用5年左右就要報廢，而根據稅法規定，該類固定資產可以享受最低3年折舊的稅收優惠，在會計核算上該固定資產的折舊年限最合適的是(　)。

　　A.10年

　　B.5年

　　C.3年

　　D.6年

　　7.甲公司2009年1月1日，以760萬元購入C公司40％普通股權，并對C公司有重大影響，2009年1月1日C公司可辨認凈資產的公允價值為2000萬元，款項已以銀行存款支付。甲公司會計分錄正確的是（ ）。

　　A.借：長期股權投資——C公司（成本） 760

　　　　　貸：銀行存款 760

　　借：長期股權投資——C公司（成本） 40

　　　　貸：營業外收入 40

　　B.借：長期股權投資——C公司（成本） 760

　　　　　貸：銀行存款 760

　　C.借：長期股權投資——C公司（成本） 800

　　　　　貸：銀行存款 800

　　D.借：長期股權投資——C公司（成本） 760

　　　　　貸：銀行存款 760

　　借：長期股權投資——C公司（成本） 40

　　　　貸：投資收益 40

　　8.在對被審計單位投資活動進行審計時，注冊會計師應關注的重要內部控制制度是（　）。

　　A.公司發行股票、宣布發放股息等業務的批準手續

　　B.債券投資業務活動中業務授權、執行、會計記錄和投資資產的保管等方面的明確分工

　　C.投資資產計價方法正確，期末余額正確

　　D.投資在資產負債表上的披露正確

　　9.下列關于投資活動的內部控制的說法不正確的是（　）。

　　A.業務的會計記錄以及投資資產的保管應該崗位分離

　　B.企業自行保管，可以由一人進行控制，單獨接觸證券

　　C.應由內部審計人員或不參與投資業務的其他人員進行定期盤點

　　D.由獨立的專門機構保管，可以防止各種證券及單據的失竊或毀損，并且由于它與投資業務的會計記錄工作完全分離，可以大大降低舞弊的可能性

　　10.下列對于投資與籌資循環中關于披露的審計程序的說法中錯誤的是（　）。

　　A.注意檢查長期借款的抵押和擔保是否已在財務報表附注中作了充分的說明

　　B.注意一年內到期的長期應付款是否列入流動負債類中，如果列入，應做重分類調整

　　C.與被審計單位人員討論確定是否存在被投資單位由于所在國家和地區及其他方面的影響，其向被審計單位轉移資金的能力受到限制的情況

　　D.檢查投資協議等文件，確定國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應說明原因，并做出恰當披露