第四章　注冊會計師執業準則

　　 一、單項選擇題

　　 1.鑒證業務準則由鑒證業務基本準則統領，按照鑒證業務提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為審計準則、審閱準則和其他鑒證業務準則，其中屬于整個執業準則體系的核心的是（ ）。

　　 A.審閱準則

　　 B.審計準則

　　 C.其他鑒證業務準則

　　 D.相關服務準則

　　 2.會計師事務所質量控制準則用以規范會計師事務所在執行（ ）時應當遵守的質量控制政策和程序，是對會計師事務所質量控制提出的制度要求。

　　 A.鑒證業務

　　 B.審計業務

　　 C.相關服務業務

　　 D.各類業務

　　 3.在ABC會計師事務所存在的以下情形中，一定違反了中國注冊會計師鑒證業務基本準則的是（　）。

　　 A.派往Ｗ珠寶玉石生產企業的審計小組成員中，沒有聘請珠寶玉石鑒定方面的專家

　　 B.協助審計東方有限責任公司的專家A和B均不能單獨勝任所承擔的工作，只有兩人密切協作才可以勝任

　　 C.鄭先生是甲有限責任公司審計小組聘請的法律顧問，鄭先生的妹妹是甲有限責任公司的常年法律顧問

　　 D.C注冊會計師是M鉆石營銷公司審計小組的負責人，其父老C受事務所之聘擔任該審計項目的玉器鑒定專家

　　 4.在注冊會計師對被審計單位財務報表進行審計的過程中，下列要素屬于鑒證對象的是（ ）。

　　 A.被審計單位所遵循的企業會計準則

　　 B.被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

　　 C.被審計單位管理層

　　 D.被審計單位編制的財務報表

　　 5.下列有關鑒證業務保證程度的說法中不正確的是（ ）。

　　 A.合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平

　　 B.合理保證的鑒證業務目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎

　　 C.有限保證的鑒證業務目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎

　　 D.審計業務屬于有限保證的鑒證業務，審閱業務屬于合理保證的鑒證業務

　　 6.下列有關鑒證業務承接的說法中正確的是（ ）。

　　 A.當擬承接的業務不具備鑒證業務所有特征，不能將其作為鑒證業務予以承接時，注冊會計師必須終止該業務，并且不能為其提供任何其他服務

　　 B.注冊會計師可以根據自己承接業務的具體情況合理變更業務類型

　　 C.任何情況下，注冊會計師對已經承接的鑒證業務，不應將該項業務變更為非鑒證業務，或將合理保證的鑒證業務變更為有限保證的鑒證業務

　　 D.注冊會計師在接受委托前，不用初步了解業務環境

　　 7.A公司聘請注冊會計師對企業管理層編制的持續經營報告進行鑒證，該持續經營報告由A公司管理層編制并提供給B銀行使用。下列敘述中錯誤的是（　）。

　　 A.該鑒證業務是一項基于責任方認定的業務

　　 B.B銀行是該項鑒證業務的預期使用者，A公司管理層是該項鑒證業務的責任方

　　 C.A公司管理層須對該持續經營報告負責

　　 D.A公司管理層無須對A公司持續經營狀況負責

　　 8.下列有關鑒證業務三方關系的說法中錯誤的是（ ）。

　　 A.鑒證業務以提高鑒證對象信息的可信賴程度為主要目的

　　 B.是否存在三方關系人是判斷某項業務是否屬于鑒證業務的重要標準之一。如果某項業務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該業務不構成一項鑒證業務

　　 C.在財務報表審計中，責任方是被審計單位的管理層，此時被審計單位的管理層便是審計報告的預期使用者之一，但同時預期使用者還包括企業的股東、債權人、監管機構等

　　 D.鑒證業務還會涉及到委托人，委托人不是單獨存在的一方，委托人通常是預期使用者之一，但委托人不會由責任方擔任

　　 9.某政府組織聘請注冊會計師對甲企業的持續經營報告進行鑒證，該持續經營報告由該政府組織編制并分發給預期使用者。該業務中的責任方是（　）。

　　 A.甲企業

　　 B.政府組織

　　 C.會計師事務所

　　 D.注冊會計師

　　 10.注冊會計師在執業過程中必須要以質疑的思維方式評價所獲取證據的有效性，并對相互矛盾的證據以及引起對文件記錄或責任方提供的信息的可靠性產生懷疑的證據保持警覺，下列有關職業懷疑態度的說法中不正確的是（ ）。

　　 A.職業懷疑態度有助于降低注冊會計師在執業過程中可能遇到的風險

　　 B.如果在執行業務過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發生變動，注冊會計師應當作出進一步調查，但不包括直接向第三方詢證

　　 C.如果在執行業務過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發生變動，注冊會計師可以考慮利用專家的工作，以評價文件記錄的真偽

　　 D.職業懷疑態度要求注冊會計師憑證據“說話
11.注冊會計師應當以職業懷疑態度計劃和執行鑒證業務，獲取有關鑒證對象信息是否不存在重大錯報的充分、適當的證據，下列有關證據的說法中錯誤的是（ ）。

　　 A.證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取證據的具體環境

　　 B.如果證據的質量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的證據可能無法彌補其質量上的缺陷

　　 C.證據的適當性是對證據數量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關

　　 D.所需證據的數量受鑒證對象信息重大錯報風險的影響，即風險越大，可能需要的證據數量越多

　　 12.除下列（　）情形外，注冊會計師應當視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結論或否定結論。

　　 A.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師的結論明確提及責任方認定，且責任方認定存在重大錯報

　　 B.在承接業務后，發現標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者

　　 C.如果發現標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制

　　 D.注冊會計師的結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達

　　 13.會計師事務所的主任會計師為了適當履行對質量控制制度承擔的責任，應當制定相應的政策和程序，下列對相應政策和程序的表述中不正確的是（　）。